Кредитний комітет рідко вірить звітності на слово, особливо коли йдеться про великий ліміт. Дніпровські промислові й торговельні компанії стикаються з цим часто: банк просить аудиторський звіт під час оформлення кредиту, а інколи ця вимога вже записана в чинному договорі й має свій строк.
Аудит на вимогу банку — різновид ініціативного, тобто добровільного аудиту. Вимагає його не закон, а кредитор, тому умови кредиту можуть визначати звітний період, предмет перевірки, строки й формат звіту.
Що банк хоче побачити
Для кредитора аудит фінансової звітності означає незалежну думку про те, чи складено звітність у всіх суттєвих аспектах відповідно до національних стандартів або МСФЗ. На неї банк спирається, коли вирішує, на яких умовах кредитувати. Тому для нього важить і те, хто підписав звіт, і яку думку в ньому висловлено.
Варто перечитати й сам кредитний договір. Строк подання аудиторського звіту, вимоги до аудитора й фінансові показники, які компанія має підтримувати, часто прописані саме там, як і наслідки їх порушення. Такі пункти краще помітити до підпису, і для цього потрібен аналіз кредитних договорів, який показує, зокрема, за яких умов банк може вимагати дострокового погашення.
Як проходить перевірка і скільки часу закласти
Аудитор спершу вивчає компанію: структуру власності, договори, основних покупців і постачальників, організацію обліку й внутрішній контроль. Далі оцінює ризики, визначає суттєвість і складає програму процедур. Під час роботи він перевіряє записи й підтвердні документи, отримує пояснення від керівництва, а за потреби надсилає запити на підтвердження банкам і контрагентам.
Графік зручно будувати від дати, коли звіт потрібен банку, назад. Якщо в компанії великі запаси, аудитор захоче побачити їхній підрахунок, тому дату річної інвентаризації погодьте з ним заздалегідь. Розшифровки статей балансу, акти звірок і договори, підготовлені до початку робіт, скорочують перевірку більше, ніж будь-які домовленості про терміновість.
Коригування й лист керівництву
Під час аудиту можуть з’явитися пропозиції щодо коригувань, наприклад нарахувати резерв сумнівних боргів чи забезпечення на оплату відпусток або віднести доходи й витрати до правильного періоду. Виправляє звітність керівництво компанії. Якщо суттєві викривлення залишаються невиправленими, аудитор висловлює думку із застереженням або негативну думку, і банк це побачить.
Разом зі звітом аудитор надає лист керівництву із зауваженнями до обліку та внутрішнього контролю й рекомендаціями. Для компанії це готовий план робіт на рік уперед. Серед послуг, перелічених на uhy-prostir.com, є й аудит на вимогу банку, тож вимоги кредитора можна обговорити з аудитором ще до укладення договору на аудит.
Розмову з аудитором краще почати до закінчення звітного року. Тоді інвентаризацію, звірки й резерви встигнуть зробити вчасно, а звіт буде готовий до дати, яку назвав банк.
